一、嘉賓致辭

國務(wù)院參事、中央財經(jīng)大學(xué)財稅學(xué)院教授劉桓對北京大數(shù)據(jù)協(xié)會財稅大數(shù)據(jù)專委會會長、中央財經(jīng)大學(xué)蔡昌教授及其團(tuán)隊在數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收領(lǐng)域取得的卓越成就表示祝賀。在全球化發(fā)展的背景下，中國脫穎而出成為最先進(jìn)的數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展的國家之一。中國在數(shù)字經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域取得的顯著成就不僅令人矚目，同時也展現(xiàn)了在全球數(shù)字化浪潮中中國的領(lǐng)導(dǎo)地位。在這一大背景下，我國迫切需要進(jìn)一步發(fā)展數(shù)字經(jīng)濟(jì)，積極搶占高地，以保持并鞏固在這一關(guān)鍵領(lǐng)域的競爭優(yōu)勢。數(shù)字經(jīng)濟(jì)與財稅之間存在密切的關(guān)系，兩者相互影響，共同推動著中國經(jīng)濟(jì)體系演變。數(shù)字經(jīng)濟(jì)的本質(zhì)是將各種經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行數(shù)字化的表達(dá)和處理，而這對我國財稅體系也帶來了深遠(yuǎn)影響。

為了更好地適應(yīng)數(shù)字時代的發(fā)展，對數(shù)字經(jīng)濟(jì)、元宇宙以及ChatGPT進(jìn)行相關(guān)研究顯得尤為重要。這一系列研究不僅對人類社會產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響，而且呼應(yīng)著科技進(jìn)步的推動力。

數(shù)字經(jīng)濟(jì)的崛起和大數(shù)據(jù)的發(fā)展引發(fā)了傳統(tǒng)崗位是否會被取代的疑問。這種擔(dān)憂催生了對數(shù)字經(jīng)濟(jì)未來發(fā)展的研究，數(shù)字經(jīng)濟(jì)會演化到何種程度，未來充滿無限的期望。劉桓教授表示，我們不應(yīng)忽略數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展的終極目標(biāo)，即為人類服務(wù)，促進(jìn)更美好的人類發(fā)展。在當(dāng)前科技進(jìn)步的大背景下，我們要認(rèn)識到數(shù)字經(jīng)濟(jì)改革將迎來怎樣的推動。這里需要強(qiáng)調(diào)的是，在數(shù)字經(jīng)濟(jì)時代，努力雖然重要，但方向更為關(guān)鍵。我們需要全面理解科技的引領(lǐng)作用，以確保數(shù)字經(jīng)濟(jì)的改革朝著更加有益于人類社會的方向前進(jìn)。

在數(shù)字稅制建設(shè)方面，劉桓教授提出三個期待：第一，趁著數(shù)字經(jīng)濟(jì)東風(fēng)，對所得稅稅種改革提出更好的解決方案；第二，希望國家下一步改革要與數(shù)字經(jīng)濟(jì)對接，創(chuàng)新數(shù)字稅收征管模式，保證國家財政收入，完成從“以票控稅”向“以數(shù)治稅”的轉(zhuǎn)變；第三，解決傳統(tǒng)稅收制度與數(shù)字經(jīng)濟(jì)存在的不適配性問題。

知名統(tǒng)計學(xué)者、中國數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收藍(lán)皮書學(xué)術(shù)顧問許憲春教授在峰會致辭時說，非常高興參加第七屆中國稅收與法律高峰論壇暨2023中國數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收藍(lán)皮書發(fā)布會。藍(lán)皮書基于數(shù)據(jù)要素滲透進(jìn)生產(chǎn)力這一顯著變化，作為新型生產(chǎn)力的基礎(chǔ)，兼顧了公平和效率的考量，詳細(xì)探討了數(shù)據(jù)要素在稅收制度演變中所帶來的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，深入思考在數(shù)字經(jīng)濟(jì)形態(tài)下如何實(shí)現(xiàn)財稅理論與實(shí)踐的有效結(jié)合，該藍(lán)皮書的發(fā)布對社會和經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要意義。

許憲春教授就數(shù)字經(jīng)濟(jì)相關(guān)發(fā)展發(fā)表了自己的觀點(diǎn)：第一，數(shù)字經(jīng)濟(jì)催生了數(shù)據(jù)資產(chǎn)，特別是在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營方面，大量的數(shù)據(jù)被用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，大幅提高了生產(chǎn)效率，降低了成本，數(shù)據(jù)要素的發(fā)展促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營模式的發(fā)展，由此引發(fā)數(shù)據(jù)資產(chǎn)征稅難的困境，主要表現(xiàn)在數(shù)據(jù)資產(chǎn)分類，數(shù)據(jù)資產(chǎn)入賬入表等問題。雖然財政部發(fā)布了《企業(yè)數(shù)據(jù)資源相關(guān)會計處理暫行規(guī)定》，但在實(shí)踐中還存在不合理的地方，還有許多問題需要解決，涉及數(shù)據(jù)資產(chǎn)的統(tǒng)計問題、會計問題、稅收問題還需要進(jìn)行大量的研究，比如數(shù)據(jù)在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)揮作用，但是沒有顯性的數(shù)據(jù)交易，如何將其納入資產(chǎn)負(fù)債表；第二，數(shù)字經(jīng)濟(jì)的崛起推動了大量平臺企業(yè)的涌現(xiàn)，這些企業(yè)提供了許多免費(fèi)或低價的服務(wù)，例如微信為居民提供免費(fèi)使用。然而，如何將這些服務(wù)計入國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）面臨一定的挑戰(zhàn)，同時也在稅收方面面臨一些難題；第三，平臺經(jīng)濟(jì)的興起引發(fā)了大量靈活用工方式的出現(xiàn)，不斷替代了繁雜的傳統(tǒng)勞動形式。靈活多樣的就業(yè)方式與傳統(tǒng)勞動就業(yè)方式有所不同，解決靈活用工稅收方面的問題是一大挑戰(zhàn)。總而言之，數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收藍(lán)皮書有助于為決策層提供理論依據(jù)，為社會大眾提供對數(shù)字經(jīng)濟(jì)的解讀，該研究具有重要的意義。

二、藍(lán)皮書主創(chuàng)內(nèi)容與重要觀點(diǎn)及專家點(diǎn)評

中央財經(jīng)大學(xué)教授、博導(dǎo)、北京大數(shù)據(jù)協(xié)會財稅大數(shù)據(jù)專委會會長蔡昌教授對《中國數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收發(fā)展報告（2023）》藍(lán)皮書的總體框架、最新觀點(diǎn)與創(chuàng)新進(jìn)行了深入解讀?！吨袊鴶?shù)字經(jīng)濟(jì)稅收發(fā)展報告（2023）》屬于國家智庫，由北京大數(shù)據(jù)協(xié)會財稅大數(shù)據(jù)專委會組織多個知名研究機(jī)構(gòu)共同完成，旨在為中國數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收政策提供理論支持和實(shí)踐指導(dǎo)。該報告采用1+17的總體框架，通過一個總報告（中國數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收發(fā)展報告）和十七個分報告（專題篇、國內(nèi)和國際區(qū)域篇），全方位、多維度反映并展現(xiàn)中國數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收發(fā)展?fàn)顩r、數(shù)字經(jīng)濟(jì)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)域與區(qū)域分布，以及數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展與稅收收入增長的關(guān)系，數(shù)據(jù)要素作用生產(chǎn)關(guān)系的方式、數(shù)據(jù)要素變化影響個人所得稅結(jié)構(gòu)與稅制演進(jìn)方向等重要觀點(diǎn)，并在理論演進(jìn)、現(xiàn)實(shí)發(fā)展、基本規(guī)律、國際動態(tài)方面進(jìn)行深入研究并做出較大創(chuàng)新。

蔡教授認(rèn)為，數(shù)據(jù)資源、數(shù)據(jù)資產(chǎn)和數(shù)據(jù)資本具有緊密的關(guān)系，數(shù)據(jù)要素是來源于數(shù)據(jù)部門通過分類、脫敏、確權(quán)、開發(fā)等數(shù)據(jù)處理轉(zhuǎn)化而成的數(shù)據(jù)資產(chǎn)，又通過評估、記賬入表、繳稅完成市場交易和流通，最后實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)價值化，最終數(shù)據(jù)資源轉(zhuǎn)化為數(shù)據(jù)資本。這是數(shù)據(jù)創(chuàng)造價值、參與收入分配的邏輯原理。數(shù)據(jù)要素可以驅(qū)動生產(chǎn)力的發(fā)展，也會在一定程度上影響著生產(chǎn)關(guān)系的發(fā)展變化，進(jìn)而通過生產(chǎn)關(guān)系影響經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)和上層建筑。

我國數(shù)字經(jīng)濟(jì)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)表現(xiàn)為產(chǎn)業(yè)數(shù)字化的企業(yè)數(shù)量、營業(yè)收入、繳納稅費(fèi)遠(yuǎn)高于數(shù)字產(chǎn)業(yè)化，未來數(shù)字產(chǎn)業(yè)化是數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求和重點(diǎn)領(lǐng)域，也將成為最具增長潛力的新產(chǎn)業(yè)新業(yè)態(tài)新模式。

從數(shù)字經(jīng)濟(jì)的具體產(chǎn)業(yè)類型來看，數(shù)字經(jīng)濟(jì)內(nèi)部結(jié)構(gòu)表現(xiàn)為產(chǎn)業(yè)數(shù)字化程度大于數(shù)字產(chǎn)業(yè)化程度，但稅收貢獻(xiàn)上數(shù)字產(chǎn)業(yè)化貢獻(xiàn)比例卻并不匹配，整體繳納稅費(fèi)較少。在國內(nèi)區(qū)域結(jié)構(gòu)的分布上，數(shù)字經(jīng)濟(jì)實(shí)力則表現(xiàn)出自西向東，自北向南逐步上升趨勢，且華東和中南地區(qū)數(shù)字經(jīng)濟(jì)規(guī)模占據(jù)半壁江山。西南逐漸比肩華北，西北逐漸超越東北。蔡昌教授還強(qiáng)調(diào)，地區(qū)的數(shù)字經(jīng)濟(jì)份額越大，總體宏觀稅負(fù)反而越低。因此，治理數(shù)字經(jīng)濟(jì)，要兼顧“促發(fā)展”、“穩(wěn)財政”兩大主題。

數(shù)據(jù)要素的變化影響自然人參與經(jīng)濟(jì)活動的廣度和深度，必然要求改革個人所得稅制度，在適用政策上體現(xiàn)廣泛性和公平性。我國適應(yīng)數(shù)據(jù)要素變化的個稅改革必須要遵循兩個原則，一是以人為本原則，重視個人的獲得感；二是稅制公平原則，不應(yīng)形成較大的稅負(fù)橫向差異性。

蔡昌教授表示，《中國數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收發(fā)展報告（2023）》藍(lán)皮書的撰寫離不開社會各界廣泛的合作，蔡教授在會上鳴謝了為藍(lán)皮書做出貢獻(xiàn)的研究機(jī)構(gòu)、協(xié)會、大學(xué)、商務(wù)機(jī)構(gòu)、數(shù)字企業(yè)以及政府財稅部門。

蔡昌教授表示，《中國數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收發(fā)展報告（2023）》藍(lán)皮書的撰寫離不開社會各界廣泛的合作，蔡教授在會上鳴謝了為藍(lán)皮書做出貢獻(xiàn)的研究機(jī)構(gòu)、協(xié)會、大學(xué)、商務(wù)機(jī)構(gòu)、數(shù)字企業(yè)以及政府財稅部門。

中國稅務(wù)學(xué)會學(xué)委會原副秘書長、北京大數(shù)據(jù)協(xié)會財稅大數(shù)據(jù)專委會常務(wù)副會長焦瑞進(jìn)針對“經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)稅收數(shù)據(jù)指標(biāo)變化與分析應(yīng)對”主題發(fā)言。焦會長詳細(xì)分析了大數(shù)據(jù)的內(nèi)涵特性、數(shù)據(jù)處理的方式以及數(shù)字經(jīng)濟(jì)與財稅大數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)性，強(qiáng)調(diào)了數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)挖掘在挖掘其價值方面的重要性。焦會長探討了數(shù)字經(jīng)濟(jì)行業(yè)的分類及其與國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)的關(guān)系，在統(tǒng)計口徑上將國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)轉(zhuǎn)換為數(shù)字經(jīng)濟(jì)行業(yè)，并進(jìn)一步構(gòu)建數(shù)字經(jīng)濟(jì)宏觀分析指標(biāo)體系和微觀分析指標(biāo)體系，最終形成數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收發(fā)展綜合指數(shù)，提供了數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收發(fā)展?fàn)顩r的合理測算方法。焦會長還對中國各省份和百強(qiáng)城市在數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展上的聚類分布情況，以及部分國家的數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律進(jìn)行深入分析，對數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度與經(jīng)濟(jì)、稅收貢獻(xiàn)的相關(guān)性做出區(qū)域異質(zhì)性分析。

中國政法大學(xué)教授/博導(dǎo)、中國政法大學(xué)財稅法研究中心主任、中國財稅法學(xué)研究會副會長、中國財政部財稅顧問施正文主要從制度和政策層面對數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收藍(lán)皮書進(jìn)行點(diǎn)評，第一，數(shù)字經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展帶來了稅收領(lǐng)域的多重挑戰(zhàn)，不僅涉及稅收收入方面的問題，還包括對稅收貢獻(xiàn)的考量，這為我們提供了深入分析的機(jī)會。由于不同地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度不均衡，稅收工作和相應(yīng)的收入水平都會受到影響，因此對稅收的安全和保障提出了更為迫切的需求；第二，數(shù)字經(jīng)濟(jì)對各行業(yè)和納稅主體的稅收公平產(chǎn)生了影響，違反稅收的橫向公平，最終可能對整體經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生負(fù)面影響；第三，稅收公平可能還會影響競爭公平，不利于經(jīng)濟(jì)利益的提升。

數(shù)字經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展至今已成為不可或缺的部分，而其進(jìn)一步深化發(fā)展勢在必行。然而，傳統(tǒng)的稅收體制在面對數(shù)字經(jīng)濟(jì)的迅猛崛起時顯露出不適應(yīng)性，對國家治理提出了長期和短期的挑戰(zhàn)，比如增值稅、銷售稅、數(shù)字稅等方面。未來，隨著數(shù)據(jù)價值創(chuàng)造深入和發(fā)展，需要通過政策的精進(jìn)和制度的調(diào)整來提高適應(yīng)性。當(dāng)前階段可以通過優(yōu)化現(xiàn)有稅制、解決數(shù)字經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的問題，而無需進(jìn)行大規(guī)模改革。近期任務(wù)包括簡化稅制，簡并各檔稅率，應(yīng)對數(shù)字經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)邊界模糊、各種經(jīng)濟(jì)形式融合等挑戰(zhàn)。通過簡化稅種，增加包容性和適應(yīng)性，我們能夠更好地適應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新特點(diǎn)。在稅收征管方面，需要考慮個人所得稅改革，對企業(yè)所得稅需要適應(yīng)虛擬常設(shè)機(jī)構(gòu)的現(xiàn)實(shí)情況進(jìn)行調(diào)整。從長遠(yuǎn)來看，現(xiàn)有稅制難以充分體現(xiàn)數(shù)據(jù)創(chuàng)造的價值。數(shù)據(jù)資源相關(guān)稅種等可能在未來會演變成一個綜合的稅收體系，成為代表數(shù)字經(jīng)濟(jì)形態(tài)的稅種。

北京大學(xué)光華管理學(xué)院教授/博導(dǎo)、《中國會計評論》主編、責(zé)任與社會評價中心主任王立彥對數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收藍(lán)皮書作如下點(diǎn)評，關(guān)于中國流轉(zhuǎn)稅的弊端，以及數(shù)據(jù)資產(chǎn)進(jìn)入會計報表的問題，真正需要搞清楚的是，入表的資產(chǎn)是什么和進(jìn)入到宏觀GDP的資產(chǎn)是什么。王立彥教授認(rèn)為，數(shù)據(jù)資產(chǎn)進(jìn)入GDP的前提是數(shù)據(jù)進(jìn)入市場交易，很多數(shù)字工具與數(shù)據(jù)技術(shù)依賴于數(shù)據(jù)產(chǎn)品，舉例來說，個人數(shù)據(jù)最大的擁有者應(yīng)該是鐵路系統(tǒng)，國鐵公司掌握了個人的行為，但是國鐵公司不能將這些數(shù)據(jù)進(jìn)行交易，數(shù)據(jù)是要素，這是毋庸置疑的問題，也是認(rèn)知問題。關(guān)于數(shù)據(jù)是否必須被列入資產(chǎn)，以及是否能夠進(jìn)入企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的問題，王立彥教授指出，明年可能會迎來數(shù)據(jù)資產(chǎn)的大發(fā)展，但這并不意味著隨意將數(shù)據(jù)納入會計報表。數(shù)據(jù)的入表前提是其具備可交易性和可計量性，而這一過程并不容易，需要通過持續(xù)的研究深入探討其可能性與路徑。

三、藍(lán)皮書發(fā)布與贈書儀式

社會科學(xué)文獻(xiàn)出版社副總編輯、皮書研究院院長蔡繼輝發(fā)布新書——《中國數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收發(fā)展報告》（2023），蔡繼輝總編提到了藍(lán)皮書的發(fā)展，它始于1990年中國社會科學(xué)院成立的課題組，盡管當(dāng)初未公開出版，然而第二年即向中央上報，隨即產(chǎn)生了第一本藍(lán)皮書，此后一系列藍(lán)皮書相繼問世。蔡繼輝總編介紹了皮書的分類以及指標(biāo)問題，并對焦瑞進(jìn)和李為人兩位教授獲得第十四屆優(yōu)秀皮書獎二等獎表示祝賀，最后他希望出版社能在皮書的發(fā)布方面做一些力所能及的工作。

四、藍(lán)皮書分報告匯報與專家觀點(diǎn)

國家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所學(xué)術(shù)委員會副主任、北京大數(shù)據(jù)協(xié)會財稅大數(shù)據(jù)專委會副會長付廣軍在會上發(fā)布專題報告《數(shù)字經(jīng)濟(jì)形態(tài)下主體稅種的設(shè)計與優(yōu)化》。報告從理論分析和實(shí)際應(yīng)用角度論證不同經(jīng)濟(jì)形態(tài)下，主導(dǎo)生產(chǎn)要素演變推動形成相適應(yīng)的主體稅種，呈現(xiàn)主體稅種對生產(chǎn)要素本身及其產(chǎn)品和所得征稅的規(guī)律。報告首先指出數(shù)據(jù)是數(shù)字經(jīng)濟(jì)形態(tài)下的關(guān)鍵生產(chǎn)要素，并以生產(chǎn)要素演變下我國主體稅種的演變實(shí)踐為切入點(diǎn)，介紹了農(nóng)業(yè)和工業(yè)兩種經(jīng)濟(jì)形態(tài)下的主體稅種形式。其次，引入數(shù)據(jù)要素，分析了數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀和特點(diǎn)，并通過測算具體數(shù)據(jù)對數(shù)字產(chǎn)業(yè)化和產(chǎn)業(yè)數(shù)字化的稅收貢獻(xiàn)進(jìn)行比較，進(jìn)一步指出數(shù)據(jù)要素對現(xiàn)有主體稅種在財政收入、社會公平、經(jīng)濟(jì)調(diào)控、簡便征管等方面的影響和在主體稅種中引入數(shù)據(jù)要素的優(yōu)勢。最后報告建議對數(shù)據(jù)產(chǎn)品和所得征稅，可以在短期內(nèi)以優(yōu)化現(xiàn)有主體稅種為主，具體包括優(yōu)化增值稅、完善企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠和提高個人所得稅的主體地位；長期看可考慮設(shè)計新的數(shù)據(jù)稅，對數(shù)據(jù)要素征稅。

北方民族大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院稅收學(xué)系主任胡菲菲副教授匯報的主題是《從稅收視角看寧夏數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展》。胡菲菲副教授立足稅收視角，首先運(yùn)用稅收數(shù)據(jù)、發(fā)票數(shù)據(jù)和地區(qū)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)重點(diǎn)分析了寧夏數(shù)字經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀和特征。其次，進(jìn)一步總結(jié)了現(xiàn)階段寧夏在產(chǎn)業(yè)規(guī)模、稅源結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)鏈布局以及數(shù)字經(jīng)濟(jì)生態(tài)方面取得的成績和存在的不足，指出寧夏當(dāng)前仍面臨數(shù)字核心產(chǎn)業(yè)稅收貢獻(xiàn)不足、產(chǎn)業(yè)鏈條偏短、政策補(bǔ)貼強(qiáng)度大、人才支撐不足等挑戰(zhàn)。最后為推動寧夏數(shù)字經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展，有針對性地提出若干政策建議：第一，突出比較優(yōu)勢，提升寧夏數(shù)字經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)競爭力；第二，延伸產(chǎn)業(yè)鏈條，構(gòu)建“東數(shù)西算”數(shù)字經(jīng)濟(jì)生態(tài)聯(lián)盟，建議研究制定數(shù)據(jù)資源治理標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，建設(shè)數(shù)據(jù)資產(chǎn)管理庫；第三，引導(dǎo)有效投資，挖掘數(shù)據(jù)要素價值促進(jìn)數(shù)字經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展；第四，優(yōu)化營商環(huán)境，探索數(shù)字經(jīng)濟(jì)人才引育扎根的長效機(jī)制。

藍(lán)皮書主創(chuàng)作者、蘭州財經(jīng)大學(xué)財稅學(xué)院院長、甘肅省民營經(jīng)濟(jì)研究會副會長李永海對《數(shù)字經(jīng)濟(jì)影響地區(qū)稅收收入規(guī)模分析報告》做了匯報。李永海指出數(shù)字經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展提高了全社會資源配置效率，是我國經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的重要引擎，對全社會稅收收入分配格局產(chǎn)生了深遠(yuǎn)影響。在該報告中李永海使用2011-2020年全國30個省份的面板，實(shí)證分析數(shù)字經(jīng)濟(jì)總水平及其各維度發(fā)展水平對稅收收入規(guī)模的影響效應(yīng)。發(fā)現(xiàn)數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展顯著擴(kuò)大了地區(qū)稅收收入規(guī)模，數(shù)字基礎(chǔ)設(shè)施、數(shù)字產(chǎn)業(yè)化和產(chǎn)業(yè)數(shù)字化三個維度的數(shù)字經(jīng)濟(jì)對稅收收入規(guī)模均具有正向效應(yīng)。最后李永海指出，數(shù)字時代的稅收治理需從完善數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收制度、加強(qiáng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、健全區(qū)域間稅收分享制度上著手，著力調(diào)節(jié)地區(qū)間數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收差距，構(gòu)建更加和諧穩(wěn)定的數(shù)字稅收環(huán)境。

由藍(lán)皮書主創(chuàng)作者、江西財經(jīng)大學(xué)教授/博導(dǎo)、中國稅收籌劃研究會副會長姚林香對《中國智能稅務(wù)管理發(fā)展報告》做了匯報。姚林香指出稅收治理現(xiàn)代化是我國治理體系和治理能力現(xiàn)代化的核心組成部分，而智能稅務(wù)管理是實(shí)現(xiàn)稅收治理現(xiàn)代化的關(guān)鍵所在。智能稅務(wù)管理是依托大數(shù)據(jù)、云計算、人工智能、區(qū)塊鏈及移動互聯(lián)網(wǎng)等現(xiàn)代信息技術(shù)，借助智能化應(yīng)用平臺，以稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收征管效率提升、社會稅收遵從度提高為目的，逐步實(shí)現(xiàn)稅收基礎(chǔ)管理、稅收征管、涉稅服務(wù)、稅務(wù)監(jiān)管等全過程電子化、信息化與智能化的現(xiàn)代管理活動。該報告隨后介紹了發(fā)展智能稅務(wù)管理的意義和作用，并針對我國智能稅務(wù)管理存在的問題提出了推進(jìn)全景式稅收大數(shù)據(jù)共享應(yīng)用、強(qiáng)化稅收征管智能化改造、優(yōu)化智能涉稅服務(wù)、加強(qiáng)智能稅務(wù)監(jiān)管、深化智能稅務(wù)精確執(zhí)法、提升智能稅收協(xié)同共治等對策建議。

西北政法大學(xué)涉外法治研究中心副教授席曉娟的發(fā)言主題為“中國跨境電商稅收政策解析與應(yīng)用”。席曉娟首先談到跨境電子商務(wù)零售進(jìn)出口模式的特點(diǎn)、跨境電子商務(wù)稅收的特征以及跨境電子商務(wù)涉及的稅種，并強(qiáng)調(diào)主要關(guān)注關(guān)稅和增值稅的在線交易。其次，席曉娟重點(diǎn)解讀了《關(guān)于跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)零售出口貨物稅收政策的通知》和《關(guān)于跨境電子商務(wù)出口退運(yùn)商品稅收政策的公告》兩項跨境電商零售出口稅收政策以及《關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策的通知》和《關(guān)于完善跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策的通知》兩項跨境電商零售進(jìn)口稅收政策。其后，席曉娟闡述了跨境電子商務(wù)的國際稅收影響：第一，所得稅和流轉(zhuǎn)稅的稅收管轄權(quán)沖突；第二，國際避稅加劇，其原因主要是轉(zhuǎn)讓定價和轉(zhuǎn)移利潤更便捷以及避稅地提供有利避稅條件；第三，稅收征管難度加大，主要是海關(guān)監(jiān)管難度加大以及稅收機(jī)關(guān)稽查難度加大。最后，提出要樹立稅務(wù)合規(guī)意識，依法稅收籌劃、完善稅收臺賬，強(qiáng)化平臺數(shù)據(jù)報送義務(wù)、完善跨境電子商務(wù)稅收管轄權(quán)立法和完善跨境電商國際反避稅立法等稅收政策建議與對策，促進(jìn)我國跨境電商發(fā)展。

上海錦天城（廣州）律師事務(wù)所合伙人、廣東律師稅法委主任、稅務(wù)律師馬曉艷的發(fā)言主題為“從世界銀行營商環(huán)境評價指標(biāo)體系視角看數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收”。馬曉艷首先比較了DB（Doing Business）報告和B-READY評價體系的差異，強(qiáng)調(diào)相比之下B-READY更加宏觀、更加側(cè)重軟環(huán)境評價指標(biāo)，從DB到B-READY的更新程度有了根本性的變化，科學(xué)性和靈活性提升。馬曉艷還提到營商環(huán)境（Business Enabling Environment, BEE）指標(biāo)體系，指出其評價維度增加，并從橫向維度來看數(shù)字技術(shù)運(yùn)用貫穿于十個主要指標(biāo)的全維度。其次，馬曉艷對納稅指標(biāo)框架體系中的二級指標(biāo)、三級指標(biāo)和數(shù)據(jù)收集方法進(jìn)行了闡述，并從三個二級指標(biāo)談到有關(guān)BEE評價體系和B-READY方法對數(shù)字稅收的影響和關(guān)注點(diǎn)，主要內(nèi)容是稅收立法需要關(guān)注稅法內(nèi)容是否清晰明確、稅法變動是否公開透明、稅法包含的臨時性條款是否有所限制等，重點(diǎn)考察稅務(wù)機(jī)關(guān)的公共服務(wù)水平以及更加關(guān)注稅務(wù)部門辦事便利度和效率。其后，馬曉艷對比部分國家的數(shù)字稅收政策，并談及OECD的“雙支柱”稅改方案對不同國家企業(yè)的影響，其中“支柱一”規(guī)則對發(fā)展中國家企業(yè)的征稅影響要小于發(fā)達(dá)國家，在“支柱二”規(guī)則下，國內(nèi)享受稅收優(yōu)惠政策的高新技術(shù)企業(yè)以及從事境外經(jīng)營企業(yè)的合規(guī)成本都將可能有所增加。最后，馬曉艷還談到數(shù)字經(jīng)濟(jì)國際稅收規(guī)則的演進(jìn)趨勢，強(qiáng)調(diào)我國可以從提升數(shù)字化稅收征管水平，賦能數(shù)字資產(chǎn)，加強(qiáng)數(shù)字稅收相關(guān)立法的方式回應(yīng)營商環(huán)境指標(biāo)體系的變化。

上海國際銀行金融學(xué)院副院長梁志華發(fā)言的主題為“全面理解數(shù)字經(jīng)濟(jì)和數(shù)字財稅的內(nèi)涵”。首先，梁院長結(jié)合“數(shù)字美團(tuán)”的案例，分析了數(shù)字經(jīng)濟(jì)中“數(shù)字”的不同涵義，梁院長認(rèn)為，數(shù)字經(jīng)濟(jì)是從數(shù)字技術(shù)產(chǎn)業(yè)化的數(shù)字產(chǎn)業(yè)化，到數(shù)字技術(shù)和傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)相結(jié)合的產(chǎn)業(yè)數(shù)字化，再到數(shù)字產(chǎn)業(yè)化升級的數(shù)字產(chǎn)業(yè)化。其次，梁院長指出數(shù)字財稅的重點(diǎn)在于利用財稅大數(shù)據(jù)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管理，而智慧稅務(wù)的重點(diǎn)是稅務(wù)合規(guī)的含義。財稅涉稅大數(shù)據(jù)不僅包括企業(yè)的數(shù)據(jù)，還包括第三方涉稅大數(shù)據(jù)。隨后，梁院長提出，通常意義下企業(yè)的財稅合規(guī)由企業(yè)自身行為內(nèi)部驅(qū)動，而數(shù)字時代下的企業(yè)財稅合規(guī)是由稅務(wù)監(jiān)管行為外部驅(qū)動，數(shù)字財稅合規(guī)是傳統(tǒng)財稅合規(guī)的試金石和第三方評估機(jī)構(gòu)。最后，梁院長指出，數(shù)字時代下企業(yè)財稅合規(guī)的目標(biāo)在于業(yè)財法稅融合，數(shù)字財稅合規(guī)檢驗(yàn)評估業(yè)財法稅融合，業(yè)財法稅融合推動數(shù)字財稅合規(guī)的高效創(chuàng)新。而業(yè)財法稅融合的核心在于打破企業(yè)內(nèi)部各部門的信息孤島，借助區(qū)塊鏈技術(shù)、數(shù)字挖掘技術(shù)和人工智能技術(shù)數(shù)實(shí)現(xiàn)業(yè)財法稅融合創(chuàng)新。

藍(lán)皮書主創(chuàng)作者、國家稅務(wù)總局級師資（稅收大數(shù)據(jù)和風(fēng)險管理條線）、中國人民大學(xué)博士賀焱老師發(fā)言的主題為“以稅收大數(shù)據(jù)為驅(qū)動建設(shè)現(xiàn)代化智慧稅務(wù)”。首先，賀老師結(jié)合《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》，從稅務(wù)部門、學(xué)術(shù)界和國際經(jīng)驗(yàn)的角度全方面闡述智慧稅務(wù)的概念。其次，賀老師從空間維度、稅收治理和信息技術(shù)的角度分析智慧稅務(wù)的特征和發(fā)展現(xiàn)狀。賀老師指出，在智慧稅務(wù)的發(fā)展過程當(dāng)中，注重以服務(wù)納稅人繳費(fèi)人為中心，進(jìn)行了政策標(biāo)簽的定向投遞、數(shù)電發(fā)票的穩(wěn)步推進(jìn)、稅費(fèi)事項的網(wǎng)上辦理以及涉稅信息的協(xié)同共享。同時，智慧稅務(wù)以發(fā)票電子化改革為突破口，以稅收大數(shù)據(jù)為驅(qū)動力，實(shí)現(xiàn)數(shù)字化、智能化、場景化的全面跨越和稅收高質(zhì)量發(fā)展，建設(shè)稅收現(xiàn)代化六大體系，提升稅收治理六大能力。隨后，賀老師指出目前智慧稅務(wù)還面臨的諸多挑戰(zhàn)，比如基礎(chǔ)理論的建構(gòu)缺位、信息技術(shù)面臨瓶頸、數(shù)據(jù)質(zhì)量存在偏差、數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)融合不足、數(shù)據(jù)安全易發(fā)隱患、風(fēng)險防控有待精準(zhǔn)等。針對這些挑戰(zhàn)賀老師提出關(guān)于智慧稅務(wù)建設(shè)的政策建議：第一，制定數(shù)字化、智能化、場景化、智慧化的戰(zhàn)略規(guī)劃；第二，進(jìn)行業(yè)務(wù)規(guī)范、崗責(zé)體系、人才培養(yǎng)的整體協(xié)同性變革；第三，實(shí)現(xiàn)業(yè)財法稅深度融合；第四，防范遵從類風(fēng)險、管理類風(fēng)險、技術(shù)類風(fēng)險和生態(tài)類風(fēng)險。最后，賀老師指出，建設(shè)現(xiàn)代化智慧稅務(wù)，關(guān)鍵是實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、重點(diǎn)關(guān)切以及人才、數(shù)據(jù)和技術(shù)要素。

藍(lán)皮書主創(chuàng)作者、中國民航大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院教授/會計學(xué)博士勵賀林教授的發(fā)言主題為“美國對數(shù)字服務(wù)稅的強(qiáng)力拒絕和深層考量”。首先，數(shù)字經(jīng)濟(jì)從業(yè)務(wù)活動、行業(yè)部門、經(jīng)濟(jì)增加值三個角度拉動了美國經(jīng)濟(jì)整體增長，其次，美國為廢除數(shù)字服務(wù)稅所做出的努力和進(jìn)展，其主要內(nèi)容是在支柱一部署實(shí)施上做出讓步的同時，與歐盟簽訂廢除數(shù)字服務(wù)稅的過渡協(xié)議，強(qiáng)力拒絕數(shù)字服務(wù)稅。最后，勵賀林教授提到了《削減通脹法案》和《芯片法案》，其中，《削減通脹法案》中勵賀林教授重點(diǎn)講述了“可替代公司最低稅”(CAMT)，向利潤超過10億美元的大公司加征，并以“經(jīng)調(diào)整報表所得”為征稅基礎(chǔ)，旨在增加財政收入，降低赤字，其實(shí)質(zhì)是更為嚴(yán)格版本的全球最低稅，而對于《芯片法案》，勵賀林教授則著重分析了“先進(jìn)制造投資稅收抵免”(AMIC)的主要內(nèi)容、政策意圖、和潛在影響，并強(qiáng)調(diào)了AMIC對我國稅收政策制定的正面導(dǎo)向作用，并且對于扶持我國半導(dǎo)體、芯片產(chǎn)業(yè)的研發(fā)和制造有重要的啟示，值得我們借鑒。

中國數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收藍(lán)皮書主創(chuàng)作者、北京工商大學(xué)教授、北京工商大學(xué)財稅法研究中心主任郝琳琳出席論壇以《澳大利亞應(yīng)對數(shù)字經(jīng)濟(jì)的稅收政策與發(fā)展趨勢》為題作了匯報。郝教授主要從六個方面介紹了澳大利亞數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收的發(fā)展?fàn)顩r。一是澳大利亞經(jīng)濟(jì)環(huán)境與數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀。澳大利亞是全球最早提出社會數(shù)字化轉(zhuǎn)型的國家之一，該國政府先后制定了多項政策來應(yīng)對數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，該國政府計劃在2030年將澳大利亞經(jīng)濟(jì)發(fā)展成為“現(xiàn)代和領(lǐng)先的數(shù)字經(jīng)濟(jì)”。在相關(guān)戰(zhàn)略指引下結(jié)合數(shù)字化轉(zhuǎn)型助推數(shù)字金融發(fā)展、優(yōu)化網(wǎng)絡(luò)安全產(chǎn)業(yè)，根據(jù)《數(shù)字經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略2030》澳大利亞設(shè)定了到2030年的多項目標(biāo)。二是直接稅和間接稅政策與發(fā)展趨勢。澳大利亞的財政管理體制為分稅制，聯(lián)邦、州和地方三級政府各自有權(quán)征收專屬稅費(fèi)。例如2023年5月，財政部長在2023-2024年預(yù)算中宣布，澳大利亞政府將實(shí)施經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）全球反稅基侵蝕（GloBE）示范規(guī)則（也稱為全球最低稅）和國內(nèi)最低稅。郝教授對間接稅目前實(shí)施的政策做出介紹。三是高度數(shù)字化企業(yè)的稅收演變。高度數(shù)字化的企業(yè)在澳大利亞運(yùn)營需遵守澳大利亞的稅收框架。許多高度數(shù)字化的外國企業(yè)在澳大利亞獲得的利潤相對較小，主要因?yàn)樗鼈兊拇蟛糠钟Y產(chǎn)和勞動力位于澳大利亞境外。大量存在的跨國企業(yè)對澳大利亞本國的企業(yè)利潤與政府稅收都帶來了沖擊。此外，現(xiàn)行稅收制度下可能會存在稅基侵蝕問題、國際稅收框架的適應(yīng)性問題以及數(shù)字企業(yè)的國際影響力和無形資產(chǎn)依賴的問題。四是政府針對BEPS項目的行動和項目之外的行動。澳大利亞是BEPS項目的堅定和積極支持者，自2015年以來實(shí)施了多項BEPS建議，進(jìn)一步修訂稅法。除了BEPS措施之外，政府還采取了進(jìn)一步行動，確保稅務(wù)管理專員擁有打擊跨國避稅行為的所有必要權(quán)力。五是為應(yīng)對數(shù)字經(jīng)濟(jì)帶來的稅收挑戰(zhàn)發(fā)起咨詢。郝教授指出，2022年10月，澳大利亞財政部發(fā)布了《全球公司稅協(xié)議：應(yīng)對經(jīng)濟(jì)數(shù)字化帶來的稅收挑戰(zhàn)》咨詢文件，在文件中列舉了多項問題，并說明目的和內(nèi)容，做出國際討論和協(xié)商。六是澳大利亞對數(shù)據(jù)權(quán)的利用與保護(hù)。澳大利亞在數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中的亮點(diǎn)是對數(shù)據(jù)權(quán)的利用與保護(hù)，這是值得我們參考借鑒的經(jīng)驗(yàn)。2022年11月，澳大利亞修訂了《數(shù)據(jù)可用性和透明度法案》，法案的目的是提高公共部門數(shù)據(jù)共享的完整性和透明度，同時服務(wù)于公共利益。旨在最大限度地減少個人數(shù)據(jù)的重復(fù)收集，優(yōu)化用戶體驗(yàn)，降低數(shù)據(jù)泄露風(fēng)險，提高研究的準(zhǔn)確性和質(zhì)量，以及增強(qiáng)政府管理和服務(wù)水平。特定目的的數(shù)據(jù)共享不需要獲得個人的同意，而是以數(shù)據(jù)管理、使用者的保護(hù)義務(wù)代替數(shù)據(jù)主體的許可。公共部門數(shù)據(jù)由于涉及眾多的個人信息，數(shù)據(jù)共享涉及到第三方對個人信息的獲取和使用，從隱私和數(shù)據(jù)保護(hù)的角度理應(yīng)征得個人的同意。

英特爾中國區(qū)云和行業(yè)解決方案集團(tuán)公共服務(wù)行業(yè)高級架構(gòu)師陳喜以《東數(shù)西算與財稅大數(shù)據(jù)》為題作了分享報告。陳喜首先簡單介紹了英特爾公司的發(fā)展歷程和生態(tài)系統(tǒng)，指出英特爾是真正的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，離不開芯片，同時英特爾公司非常注重生態(tài)系統(tǒng)，英特爾發(fā)現(xiàn)用戶在實(shí)踐中在技術(shù)方面會存在各樣的問題，英特爾積極發(fā)掘云供應(yīng)商、軟件商，進(jìn)行底層優(yōu)化來幫助各行各業(yè)更快分析大數(shù)據(jù)，使用人工智能。

陳喜特別指出東數(shù)西算架構(gòu)探索中存在的幾個重要問題：一是數(shù)據(jù)中心人才聯(lián)合培養(yǎng)機(jī)制。英特爾非常注重節(jié)點(diǎn)的人才培養(yǎng)，英特爾專門為東數(shù)西算節(jié)點(diǎn)的很多大學(xué)做出課程設(shè)計，幫助節(jié)點(diǎn)的大學(xué)開設(shè)數(shù)據(jù)方面的課程；二是東數(shù)西算示范項目。例如“綠色數(shù)據(jù)中心”最佳時間的聯(lián)合探索。東數(shù)西算與財稅管理具有相關(guān)性，東數(shù)西算分享數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收紅利體現(xiàn)在四個方面。一是稅收平衡。陳喜指出真正數(shù)據(jù)的價值往往體現(xiàn)在最后的數(shù)據(jù)加工、呈現(xiàn)和應(yīng)用，實(shí)際上，東數(shù)西算中西部城市主要在做數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)設(shè)施，企業(yè)會有數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收紅利到底如何分配的擔(dān)心，因此需重視數(shù)據(jù)服務(wù)、算力服務(wù)、算力調(diào)度等環(huán)節(jié)的紅利分享機(jī)制。二是稅收分配問題。根據(jù)數(shù)據(jù)加工、分析等環(huán)節(jié)的價值創(chuàng)造比例，設(shè)定地方間稅收分成比例。三是碳資源分配。陳喜認(rèn)為，西部資源具有大量資源，但其他的發(fā)展權(quán)受到限制，它把發(fā)展權(quán)和資源都留給了數(shù)據(jù)中心且自身并沒有享受到紅利，因此需優(yōu)化區(qū)域間碳配額分配機(jī)制，完善碳交易、碳稅等碳定價體系，構(gòu)建算力服務(wù)的地方紅利分享機(jī)制。四是中央與地方間的分配。算力資源調(diào)度產(chǎn)生的紅利如何繳納稅收，中央與各地方政府因算力調(diào)度導(dǎo)致的財稅分配問題。此外，陳喜也提到數(shù)據(jù)財政與數(shù)字經(jīng)濟(jì)的關(guān)聯(lián)，指出目前數(shù)字財政方面的困難和新的探索，希望能為財稅行業(yè)做出貢獻(xiàn)。而后運(yùn)用大模型的例子，展示目前使用的技術(shù)有哪些，指出英特爾愿意幫助有訴求的企業(yè)解決問題，幫助其發(fā)展。最后，陳喜還展望未來，分析了行業(yè)大模型未來可能落地的場景，例如智能聯(lián)絡(luò)中心、AI數(shù)字員工、法律助手和文本摘要方面，表示對財稅行業(yè)的發(fā)展前景充滿信心。

北京天揚(yáng)君合財稅服務(wù)集團(tuán)總經(jīng)理、中國注冊稅務(wù)師協(xié)會副監(jiān)事長趙麗的發(fā)言主題為“大數(shù)據(jù)視角下稅收的不確定性及應(yīng)對”。首先，趙麗談?wù)摿舜髷?shù)據(jù)背景下的稅收征管，提出了要加快推進(jìn)智慧稅務(wù)建設(shè)、穩(wěn)步實(shí)施發(fā)票電子化改革和深化稅收大數(shù)據(jù)共享應(yīng)用；列舉了在智慧稅務(wù)推進(jìn)過程中納稅人方面的三個主要變化：一是發(fā)票的開具更加便捷；二是個稅APP的使用，使得稅收申報更加智能簡便；三是金稅四期風(fēng)險評估系統(tǒng)對各種風(fēng)險的自動推送使得納稅人對稅務(wù)風(fēng)險的感知得到加強(qiáng)。其次，趙麗談到了稅收不確定性，從政策因素、征管因素、納稅人因素三方面分析了稅收不確定性的來源。在政策上，主要談及了政策的不確定性；稅會的差異；政策的追溯；政策的滯后性四方面。在征管上，談到了不同區(qū)域自由裁量權(quán)的差異以及對征管法理解的差異可能會產(chǎn)生不同的結(jié)果。在納稅人方面，主要是納稅主體的稅務(wù)管理水平以及新產(chǎn)業(yè)、新業(yè)態(tài)、新商業(yè)模式兩方面?？偨?jīng)理趙麗還提出了對稅收不確定性的應(yīng)對方法，對于稅務(wù)端，要加強(qiáng)以數(shù)治稅，規(guī)范政策、與時俱進(jìn)、提前研判；對于納稅人端，要加強(qiáng)以數(shù)管稅，健全稅務(wù)管理機(jī)制、培養(yǎng)稅務(wù)風(fēng)險防控人才、實(shí)現(xiàn)以數(shù)管稅。最后，趙麗表示：提高稅收確定性，是穩(wěn)定企業(yè)經(jīng)營預(yù)期、優(yōu)化營商環(huán)境、推動構(gòu)建公平有效的全球治理體系的重要一環(huán)，是僅次于防止稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移（BEPS）、加強(qiáng)全球稅收透明度建設(shè)的國家稅收改革的“第三支柱”。

云帳房有度稅智總經(jīng)理趙里海的發(fā)言主題為“業(yè)財稅一體化：大中型企業(yè)稅務(wù)數(shù)字化解決方案”。首先，趙里海通過談?wù)撐覈敖鸲惞こ獭钡陌l(fā)展過程表明了我國正實(shí)現(xiàn)從“以票管稅”到“以數(shù)治稅”的轉(zhuǎn)變，強(qiáng)調(diào)隨著金稅四期的到來，“以數(shù)治稅”是大勢所趨。同時，趙里海還談到了當(dāng)前無論是大、中、小型企業(yè)，往往“有風(fēng)險而不自知”，缺乏相關(guān)應(yīng)用工具，且稅務(wù)風(fēng)險相關(guān)意識比較薄弱。云帳房網(wǎng)絡(luò)科技有限公司作為廠商應(yīng)站在企業(yè)視角、工具落地的視角提供稅務(wù)數(shù)字化解決方案。其次，趙里海通過建構(gòu)“業(yè)財稅一體化”模型，描述了相關(guān)各方之間的往來關(guān)系，表明了稅務(wù)對于企業(yè)運(yùn)營的支撐能力在加強(qiáng)。云帳房網(wǎng)絡(luò)科技有限公司作為廠商，要幫助提高企業(yè)稅務(wù)處理水平，補(bǔ)足企業(yè)在稅務(wù)處理方面的短板。再者，副總裁趙里海提出了有度稅智稅務(wù)數(shù)字化平臺，分別對兩類企業(yè)分別提高不同稅務(wù)數(shù)字化解決方案，介紹了平臺內(nèi)有度稅智Air和有度稅智Pro的產(chǎn)品架構(gòu)。有度稅智Pro針對大型集團(tuán)企業(yè)，實(shí)現(xiàn)財務(wù)核算一體化，提升企業(yè)效率，推動發(fā)票自動化開具，打通財務(wù)系統(tǒng)。有度稅智Air針對成長性企業(yè)提供標(biāo)準(zhǔn)化輕量化解決方案，通過較低的成本整合專家資源，為企業(yè)提供在線資源平臺，幫助企業(yè)回答疑難問題。對于目前云帳房網(wǎng)絡(luò)科技有限公司研發(fā)的已經(jīng)投入使用的TaxGPT，副總裁趙里海指出相較于通用領(lǐng)域的模型，專業(yè)領(lǐng)域模型的質(zhì)量更高。最后，趙里海提出企業(yè)面對稅務(wù)風(fēng)險時，往往是被動地、事后地根據(jù)推送的稅務(wù)風(fēng)險自查應(yīng)對，但如果可以事前通過內(nèi)部風(fēng)險監(jiān)控模型提前發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部問題進(jìn)行整改，效率會大大提高。

北京大數(shù)據(jù)協(xié)會財稅大數(shù)據(jù)專委會理事潘慧君以“企業(yè)視角下——管理會計思維數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收治理”為題進(jìn)行了主題報告。企業(yè)視角下的數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收治理是從稅務(wù)大數(shù)據(jù)到智慧稅務(wù)建設(shè)，體現(xiàn)在從數(shù)據(jù)孤島到協(xié)同共治，從以票控稅到以數(shù)治稅上：第一、企業(yè)管理會計視角財務(wù)管理及涉稅服務(wù)應(yīng)重點(diǎn)，加強(qiáng)財務(wù)管理，提升價值創(chuàng)造能力，實(shí)現(xiàn)事項全過程融合，加強(qiáng)風(fēng)險管理，提升合規(guī)經(jīng)營能力，通過信息化管理提升管理集成效能。第二、數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收治理方面應(yīng)重點(diǎn)發(fā)力于，在以稅收制度改革為抓手，以適應(yīng)國內(nèi)外國際經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)展變化，搭建“信用+風(fēng)險”稅收治理體系，尤其在稅費(fèi)改革上要做到操作簡單便捷，同時對特殊行業(yè)、特殊企業(yè)提供好稅務(wù)規(guī)劃方案；稅費(fèi)征管與經(jīng)營活動趨同，對稅務(wù)防控風(fēng)險思維做好相應(yīng)的調(diào)整。同時她也指出在開啟“以數(shù)治稅”新模式后，數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收治理重點(diǎn)應(yīng)在“以稅收制度改革為抓手，搭建‘信用+風(fēng)險’稅收治理體系”、“讓稅收征管和經(jīng)營活動趨于同步，搭建國際化多維度，少層級的稅收征管體系”、“調(diào)整稅務(wù)風(fēng)險防控，將稅務(wù)風(fēng)險識別與預(yù)警應(yīng)貫徹至每位納稅人”等方面發(fā)力，按照夯實(shí)數(shù)字基礎(chǔ)設(shè)施和數(shù)據(jù)資源體系“兩大基礎(chǔ)”，推進(jìn)數(shù)字技術(shù)與經(jīng)濟(jì)、政治、文化、社會、生態(tài)文明建設(shè)“五位一體”深度融合，強(qiáng)化數(shù)字技術(shù)創(chuàng)新體系和數(shù)字安全屏障“兩大能力”，優(yōu)化數(shù)字化發(fā)展國內(nèi)國際“兩個環(huán)境”的“2522整體框架”對數(shù)字中國建設(shè)進(jìn)行布局，實(shí)現(xiàn)對數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收治理體系的構(gòu)建。

五、最新研創(chuàng)報告：《網(wǎng)絡(luò)主播查賬征收與治理》

藍(lán)皮書編委、眾合云科信息技術(shù)集團(tuán)有限公司合伙人、北京大數(shù)據(jù)協(xié)會財稅大數(shù)據(jù)專委會副會長胡萬軍以“2023網(wǎng)絡(luò)主播查賬征收與治理研究報告”為題進(jìn)行了主題報告。查賬征收與治理研究報告是在2021年《網(wǎng)絡(luò)主播稅收治理研究報告》藍(lán)皮書的基礎(chǔ)上，結(jié)合網(wǎng)絡(luò)直播行業(yè)的最新發(fā)展與日趨完備的相關(guān)政策法規(guī)應(yīng)時而生的，其價值核心包括“政策解析”、“行業(yè)合規(guī)”、“模式探索”三部分。胡萬軍指出，近年來我國網(wǎng)絡(luò)主播行業(yè)的用戶規(guī)模和市場規(guī)模都在不斷上升并且預(yù)計仍會上升，網(wǎng)絡(luò)直播作為零工經(jīng)濟(jì)的一種新業(yè)態(tài)、新模式，對數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展起著重要的推動作用。網(wǎng)絡(luò)主播平均收入其實(shí)并不高甚至偏低，年收入10萬以下的主播占比高達(dá)95.2%，且其成本投入通常比收入還大。他對網(wǎng)絡(luò)主播收入來源構(gòu)成；成本構(gòu)成；不同收入層級網(wǎng)絡(luò)主播的成本構(gòu)成占比；網(wǎng)絡(luò)主播個稅平均稅率；稅務(wù)局、直播平臺和網(wǎng)絡(luò)主播通過第三方服務(wù)平臺來達(dá)成深度參與合作的必要性等問題進(jìn)行了細(xì)致的分析闡述，總結(jié)出當(dāng)前網(wǎng)絡(luò)主播收入及稅收負(fù)擔(dān)呈現(xiàn)金字塔形，低收入主播占比大，稅負(fù)率低，高收入主播雖然稅負(fù)高，但占比極低，因此對于年收入50萬以下的低收入主播建議采用核定征收以提高征管效率，對年收入50萬以上的主播建議采用查賬征收以保證征管力度。此外，他還介紹了旨在為全球數(shù)字工作者提供工作機(jī)會、薪酬服務(wù)、福利保障的科技平臺“HiWork”，為發(fā)揮第三方服務(wù)平臺價值提供了標(biāo)桿指引。

上海交通大學(xué)副教授、北京大學(xué)博士王樺宇認(rèn)為《網(wǎng)絡(luò)主播查賬征收與治理研究報告》內(nèi)容充實(shí)有深度，用詳實(shí)的數(shù)據(jù)，系統(tǒng)的分析了主播涉稅領(lǐng)域的重要關(guān)注點(diǎn)：成本和費(fèi)用的比例以及稅負(fù)比較。也針對后期的正式報告提出了寶貴的建議：首先是內(nèi)容上進(jìn)一步補(bǔ)充和優(yōu)化，增加熱點(diǎn)問題的分析和稅務(wù)局查處的典型案例中的問題和風(fēng)險部分的提示。其次是形式上可以增加主播所得類型的探討，是勞務(wù)報酬還是經(jīng)營所得，甚至是通過持股或其他方式參與價值分配。

上海交通大學(xué)副教授、北京大學(xué)博士王樺宇認(rèn)為《網(wǎng)絡(luò)主播查賬征收與治理研究報告》內(nèi)容充實(shí)有深度，用詳實(shí)的數(shù)據(jù)，系統(tǒng)的分析了主播涉稅領(lǐng)域的重要關(guān)注點(diǎn)：成本和費(fèi)用的比例以及稅負(fù)比較。也針對后期的正式報告提出了寶貴的建議：首先是內(nèi)容上進(jìn)一步補(bǔ)充和優(yōu)化，增加熱點(diǎn)問題的分析和稅務(wù)局查處的典型案例中的問題和風(fēng)險部分的提示。其次是形式上可以增加主播所得類型的探討，是勞務(wù)報酬還是經(jīng)營所得，甚至是通過持股或其他方式參與價值分配。

中國人民大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)博士，中國社會科學(xué)院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院博后，國家稅務(wù)總局黨校兼職研究員馮守東指出，在我國數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中出現(xiàn)了網(wǎng)絡(luò)主播、直播帶貨等新業(yè)態(tài)、新模式，稅務(wù)局也查處了眾多影響重大的偷稅漏稅案件，將零工經(jīng)濟(jì)推到了風(fēng)口浪尖。因此國家稅務(wù)總局出臺關(guān)于查賬征收的文件，對于網(wǎng)絡(luò)直播平臺的經(jīng)營情況和網(wǎng)絡(luò)主播的納稅情況進(jìn)行全方位的分析和梳理。他指出《網(wǎng)絡(luò)主播查賬征收與治理研究報告》采用大量一線真實(shí)的數(shù)據(jù)進(jìn)行多角度的全面分析，為相關(guān)的稅制改革提供了決策和參考依據(jù)。同時，報告中得出的收入最低層級的網(wǎng)絡(luò)主播的成本費(fèi)用率高達(dá)120%這一結(jié)論顛覆了大眾的認(rèn)知。他認(rèn)為該報告對國內(nèi)網(wǎng)絡(luò)主播行業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r及稅收征管進(jìn)行了系統(tǒng)、完整、詳實(shí)和富有邏輯的分析研究；給我們展示了該行業(yè)發(fā)展?fàn)顟B(tài)和納稅情況的真實(shí)圖景；讓我們對該行業(yè)財務(wù)和稅收問題有了更清晰的了解；提出了切實(shí)可行的一攬子對策建議；為管理決策層提供了有益且重要的理論參考和數(shù)據(jù)支撐，也為數(shù)字經(jīng)濟(jì)下的稅制改革提供了決策支撐。
六、會議總結(jié)發(fā)言

中國財稅法學(xué)研究會副會長、原揚(yáng)州稅務(wù)學(xué)院院長賈紹華對《中國數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收藍(lán)皮書》進(jìn)行了總結(jié)性點(diǎn)評。第一，他認(rèn)為該報告最大的貢獻(xiàn)之一就是通過理論解決實(shí)踐問題。2022年12月《中國數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收發(fā)展報告》面世，這本藍(lán)皮書適應(yīng)了數(shù)字中國建設(shè)的趨勢。不僅成為智慧稅務(wù)健康發(fā)展的理論與實(shí)踐的一個主要平臺，更重要的是成為全方位定義與把握中國乃至全球數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展與治理的一個主要的語境平臺，習(xí)近平總書記今年初在中共中央黨校一次講話中，期待著從事科學(xué)研究的專家學(xué)者們建言獻(xiàn)策提出創(chuàng)新的觀點(diǎn)，促進(jìn)稅收經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

第二，他認(rèn)為本次新聞發(fā)布會具有重要的積極意義，在來自社會各界的120多名代表以及線上的6000多名參與者的共同見證下，本次會議由26名專家學(xué)者發(fā)表了觀點(diǎn)，得到了6家單位代表的支持，特別值得一提的是，本次會上，還發(fā)布了胡萬軍團(tuán)隊的《網(wǎng)絡(luò)主播查賬征收與治理研究報告》，可謂豐富多彩，專家們無私奉獻(xiàn)，為國爭光，支撐他們的是忘我的激勵和再創(chuàng)輝煌的初心，也希望大家可以做出更多的成績。

第三，大數(shù)據(jù)稅收帶來的影響非常深遠(yuǎn)，潛移默化的改變著我們的方方面面，包括稅務(wù)管理（實(shí)體法、稅務(wù)法以及稅務(wù)營商環(huán)境、人力資源優(yōu)化等）、涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)和市場主體的生產(chǎn)經(jīng)營和服務(wù)理念等。從財稅角度，大數(shù)據(jù)技術(shù)在財稅領(lǐng)域的運(yùn)用任重道遠(yuǎn)。當(dāng)前，數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收正在試點(diǎn)中健康發(fā)展，數(shù)據(jù)+應(yīng)用，信用+風(fēng)險這八字體現(xiàn)了稅收大數(shù)據(jù)技術(shù)在促進(jìn)稅收工作高速發(fā)展中正發(fā)揮應(yīng)有的效用。

中央財經(jīng)大學(xué)稅收籌劃與法律研究中心主任、北京財稅大數(shù)據(jù)專委會會長蔡昌，社會科學(xué)文獻(xiàn)出版社副社長、皮書總編輯蔡繼輝蔡繼輝，北京大數(shù)據(jù)協(xié)會會長紀(jì)宏教授為支持單位、數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收發(fā)展報告主創(chuàng)人員授書，并合影留念。

本文轉(zhuǎn)載自：微信公眾號“中財大稅收籌劃與法律研究中心”與“財稅大數(shù)據(jù)專委會”